• 0755-23288860
  • 13713675234
新闻资讯 News

  2018年7月启用的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(以下简称新版预缴申报表),简化了纳税申报,体现了近年来出台的一系列税收优惠政策,充实了“预缴方式”“

日期: 2018-08-09
浏览次数: 52

  2018年7月启用的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》(以下简称新版预缴申报表),简化了纳税申报,体现了近年来出台的一系列税收优惠政策,充实了“预缴方式”“企业类型”“从业人数”等附报信息,为智能化填报提供了有力支持。同时,不再允许房地产开发企业对预缴环节计算的毛利额进行调整。目前,纳税人应认真总结第二季度预缴工作,重点关注和理性分析以下八个事项,才能正确理解预缴申报过程中的关键点。


“一表两用”的情形有哪些


  (1)执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2012年第57号)的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》进行年度汇算清缴申报。


  (2)实行核定应税所得率方式的纳税人在年度纳税申报时,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018年版)》。


  注意:“一表两用”情形有所改变,国家税务总局公告2012年第57号文件的部分条款(第九条、第十一条)应当及时修改。


特定方式的预缴“许可在先”


  纳税人填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000,以下简称“主表”)时,在选择预缴方式时,“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项,纳税人需要履行行政许可相关程序。


  注意:对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定,纳税人需要履行行政许可相关程序时,按照《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第21号)办理,该文件附件详细列明了申请的材料和申请期限,鼓励有条件的税务机关提供网上出具税务行政许可电子文书服务,方便申请人自行下载打印。


主表前3行未必有必然的逻辑关系


  第1行“营业收入”:填报纳税人截至本税款所属期末,按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。


  第2行“营业成本”:填报纳税人截至本税款所属期末,按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。


  第3行“利润总额”:填报纳税人截至本税款所属期末,按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。


  注意:第1行“营业收入”——第2行“营业成本”≠第3行“利润总额”;第3行“利润总额”=损益表的“利润总额”。 所以,主表前3行未必有必然的逻辑关系,这是预缴申报表历来遵循的设计理念。


“附报信息”是预缴申报的优化器


  (1)企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的,不填报“附报信息”所有项目。


  (2)“小型微利企业”“ 科技型中小企业”“ 高新技术企业”“ 技术入股递延纳税事项”和“ 期末从业人数”5个栏次为必报项目。


  注意:信息就是税源、信息就是效率。预缴方式、企业类型、附报信息选择以后,申报时就会自动挑出纳税人要填报的报表及行次,为自动化填报做好铺垫。


预售收入应税在预缴期间“逢进不逢出”


  主表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”进行填报说明:“房地产企业开发产品完工后,其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整,月(季)度预缴纳税申报时不调整。”基于这一新规定,加之修订后的预缴纳税申报表取消了“本期金额”列,只保留“累计金额”列,使得该行填报金额自然而然不得小于本年上期申报金额。这个“逢进不逢出”限定性规定,也辐射于该表第14行“特定业务预缴(征)所得税额”的填报中,该行本期填报金额同样不得小于本年上期申报的金额,这是一致性原则的集中体现。在“现金为王”的时代,这个限制性规定应用,虽然占用了企业资金,但可以倒逼开发商及时办理竣工决算手续,按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发〔2009〕31号)规定确认所有收入。


准确适用预缴环节的罚则


  企业少缴预缴的所得税,不属于逃避纳税行为,不能按《税收征收管理法》第六十三条进行处理,但应当补缴所得税,并加收滞纳金。


预缴环节的“退”税有待“秋后算账”


  主表的“预缴方”选择“按照实际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人根据该表相关行次计算填报。第15行“本期应补(退)所得税额”=第11-12-13-14行,当第11-12-13-14行<0时,本行填0。也就是说,预缴期间不会出现退税情形。企业所得税是按年计算的,本月(季)度多缴预示了下个月(季)度的少缴或不缴,如此填报也遵循了《税款缴库退库工作规程》(国家税务总局令第31号)相关规定,纳税人缴纳的所有税费,都会及时反映在财税库银“横向联网电子缴税系统”中,最终的退税应在年度汇算清缴期间完成。


报表“瘦身”有助于优惠政策的落实


  此次新版预缴申报表的修改,对报表进行大范围“瘦身”。如《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》就很明显,该表兼有固定资产加速折旧纳税调整和加速折旧新政效应统计两个作用。纳税人要准确把握填报原则,领会加速折旧新政,以确保预缴申报质量。


  (1)准确把握填报原则


  填报原则:纳税人对固定资产折旧额进行调增时,该表就不再填报。这条原则也是填报灵魂。需要注意:第5列“纳税调减金额”仅填报纳税调减金额,不得填报负数。如果会计与税收均采取加速折旧且折旧金额一致,仍然要填报该表。第4行“税收折旧金额”和第3列“一般折旧金额”的差额填入第6列“加速折旧优惠金额”,该列不参与纳税调整,仅仅体现加速折旧新政效应。和以前相比,该表大幅度简化了填报工作量,加速折旧体现的递延纳税,有助于企业及时享受资金时间价值带来的优惠,希望纳税人应享尽享。


  (2)精准领会加速折旧新政


  近年,出台的固定资产加速折旧政策,优惠范围、优惠力度皆有递增趋势,这些新政既有延伸,又有交叉。所以,纳税人一定要认真归拢新政内容,及时领会新政实质,为准确填报该表奠定基础。


正源财税|提供专业深圳注册公司代理记账报税、宝安营业执照代办、商标专利,公司转让、进出口权代办服务    

内容来源中国税务报


相关推荐
  • 热点
  • 最新
  • 媒体
代理社保开户能够省却不少的精力和时间,而且可以轻松化解不少困境和难题,因此在客户中间的影响力较深。仔细观察便不难发现,市面上代理社保开户的服务机构不在少数,要想从中认准靠谱且专业的机构需经过细致的对比。多数消费者对代理社保开户的认可度较高,并不是所有的人都有缴纳社保的正规单位,下面就着重盘点一下代理社保开户面向的客户。1、从未在其他正式单位缴纳过社保的人员代理社保开户面向的客户包括之前从未缴纳过社...
2019 - 06 - 04
代理社保开户为众多客户提供了极大便利,近几年的发展势头越来越迅猛,服务的客户群体开始向外扩展。代理社保开户的措施具备针对性强等特征,能够顺利化解陷入的困境和繁琐,因此客户会选取靠谱的代理社保开户的服务机构,以期获得实质性的帮助。除了将关注度集中于前期的选取阶段,还应了解代理社保开户之前的准备事项。1、梳理清楚涉及到的所有证明材料代理社保开户之前的准备事项包含对证明资料的梳理,有些客户会在办理的前一...
2019 - 06 - 04
代理社保开户已经成为一种司空见惯的现象,与市面上其他种类的代办机构有着异曲同工之处,客户对代理社保开户的认可度颇高,无形中推动了机构的高速发展。代理社保开户的效果通常情况下是可以保证的,因此能够节省客户宝贵的时间与精力。面对市场中同一类别的竞争对手,代理社保开户宣传的重点内容有哪些呢?1、从开户至缴费的所有服务项目一应俱全代理社保开户宣传的重点在于服务项目的完备性,这一点显得尤为重要,毕竟不同客户...
2019 - 05 - 17
目前市场上创业经营潮流势不可挡,创业人数的增加和公司的设立已经成为了一种普遍现象,而在公司设立过程之中各种资金和投入的细节也会影响到经营的效果,因此通过高效的深圳公司注册机构进行资料的准备和政策的分析也有着深刻的意义。而在此之前则需要分辨相应公司的特点和其公司服务的效果,而今作为一家值得选择的深圳公司注册机构大都具备着如下特点。1.办理成功率高不言而喻任何业务代办的过程之中更重要的便是其成功率,而...
2019 - 05 - 17
现如今创业的扶持和相应的税收优惠逐年提升并且优惠涉及广阔,一系列的创业人士选择通过公司化专业制度的管理实现正规管理,而在此之前更重要的便是通过技术可靠的深圳公司注册的步骤来实现法定程序的办法。在这一种深圳公司注册的执行的过程中也可以发现,有着诸多的因素会影响到该种深圳公司注册实际执行的效果。1.对流程和管理的掌握程度目前不同地区相应政策的管理和相关手续的办理过程有着不同的要求,而其方针的变化和其注...
2019 - 05 - 17
联系
名称:深圳市正源财税代理有限公司 地址:深圳市宝安区西乡街道流塘
          好运来商务大厦B座9023号
咨询电话:0755-29127615
咨询电话:0755-27932866
咨询电话:0755-23288860
Email:514246733@qq.com
Copyright ©2018 - 2021 深圳市正源财税代理有限公司
犀牛云提供企业云服务
X
1

QQ设置

3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

5

电话号码管理

  • 0755-23288860
6

二维码管理

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

展开