• 0755-23288860
  • 13713675234
新闻资讯 News

注意!已开始执行!税前扣除凭证新规,你了解了吗?

日期: 2018-07-02
浏览次数: 43

关于《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读


近日,国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:
  一、出台背景
  2008年,《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准,但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释,征管实践中主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则以及国家税务总局制定的税收规范性文件执行,存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了加强企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,规范税收执法,优化营商环境,国家税务总局制定了《办法》。
  二、主要意义
  税前扣除凭证种类多、源头广、情形多,《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发,对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。与此同时,《办法》始终贯穿了“放管结合,优化服务”的理念,对于深入贯彻税务系统“放管服”改革精神将起到积极促进作用。一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证,将减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定,有利于企业加强自身财务管理和内控管理,减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形,《办法》规定了补救措施,保障了纳税人合法权益。
  三、主要内容
  (一)适用范围
  《办法》适用的纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。
  (二)基本原则
  由于税前扣除凭证难以一一列示,通过明确管理原则,有利于消除争议,确保纳税人和税务机关共同遵循、规范处理。税前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是基础,若企业的经济业务及支出不具备真实性,自然就不涉及税前扣除的问题。合法性和关联性是核心,只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定,并与支出相关联且有证明力时,才能作为企业支出在税前扣除的证明资料。
  (三)税前扣除凭证与税前扣除的关系
  税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时,扣除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。
  (四)税前扣除凭证与相关资料的关系
  企业在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料,在某些情形下,则为支出依据,如法院判决企业支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证,但属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料,企业也应按照法律、法规等相关规定,履行保管责任,以备包括税务机关在内的有关部门、机构或者人员核实。
  (五)税前扣除凭证的种类
  根据税前扣除凭证的取得来源,《办法》将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定,在发生支出时,自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资,工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中,发票包括纸质发票和电子发票,也包括税务机关代开的发票。
  (六)取得税前扣除凭证的时间要求
  企业应在支出发生时取得符合规定的税前扣除凭证,但是考虑到在某些情形下企业可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证,为此,《办法》规定了企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
  (七)外部凭证的税务处理
  企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:
  1.汇算清缴期结束前的税务处理
  (1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。
  (2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。
  (3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。
  2.汇算清缴期结束后的税务处理
  (1)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。
  (2)税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。
  (八)特殊规定
  1.国家税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证,如《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》(国家税务总局公告2013年第76号)规定的中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)自行印制的铁路票据等。
  2.企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目,但按国家税务总局规定可以开具发票的,可以发票作为税前扣除凭证,如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。
  四、施行时间
  《办法》自2018年7月1日起施行。



相关推荐
  • 热点
  • 最新
  • 媒体
现今阶段在中国范围内,例如深圳地区,深圳公司注册代办机构已经成为了深圳公共服务的重要组成部分。目前,深圳地区目前已经成立了不少规模不同的深圳公司注册代办机构,面对这种情况如何确定深圳公司注册代办哪家质量好?究竟如何选择深圳公司注册代办机构?1.查看公司资质各位公司注册申请人想要了解这家深圳公司注册代办机构的基本资历,那么看看公司的整体管理体系以及相关办公地点、工作人员的代办服务经验等。在选择深圳公...
2019 - 10 - 29
创业潮正在逐步席卷着中国大小城市,各大地区,因此创业的第一步——公司注册就会显得尤为重要。公司注册的地点不同,流程上就会存在着一些细小的差别,为了避免各种繁杂麻烦的出现,寻找一家信赖的深圳公司注册代办公司是极为必要的。总的来说以下总结为用户选择深圳公司注册代办的三大优势:一、高效优势公司注册的流程可以简单概括为四个步骤:企业核名、提交材料、领取执照、刻章,而这个过程自然是越高效越好。广受好评的深圳...
2019 - 10 - 29
企业经过正规化的管理必然能够督促其自身发展走向正轨,也能够让企业借助相关组织形式的服务为经营和投资带来更好的施展空间。随着这些年来企业经营正规性检查日渐严格的情况之下,通过深圳公司注册代办机构的服务更有着关键的意义,就此更需要科学对比选择靠谱的深圳公司注册代办机构解决棘手难题。1.注意公司的附加业务和收费情况据悉目前小微企业经营的初期过程之中本身存在诸多问题亟需解决,各方面投入的全面处理能够以更低...
2019 - 10 - 29
对于纳税人申请的规章制度相信许多有意向的客户并不知该如何入手,因为申请的规则和前提需要由专业人士带领客户摸索和探寻,专业服务好的深圳一般纳税人申请会手把手教导客户如何填写申请表格。那么在表格填写的前提下进行深圳一般纳税人申请的好处有哪些?一、能够增加自身的社会名誉度纳税在社会大众眼中是一件光荣并且较有社会责任感的事,通过深圳一般纳税人申请成为一个合格的纳税人对于公众人物来说是有利的,它能够增加其在...
2019 - 09 - 29
纳税者依靠自身高额的收入占比增加对政府的税收补助是社会责任感的体现,尤其是名气较大的企业家更需要注意对纳税处理的合适度以及比率,靠谱的深圳一般纳税人申请可以提升成为纳税合理者的比率。那么在比率提升的条件下进行深圳一般纳税人申请的注意事项有哪些?一、注意不能在节假日申请节假日申请的纳税名单容易被沉淀积压到假后进行处理,而假后的工作人员上班积极性以及整理工作的效率比较迟缓难以工作,如果深圳一般纳税人申...
2019 - 09 - 29
联系
名称:深圳市正源财税代理有限公司 地址:深圳市宝安区西乡街道流塘
          好运来商务大厦B座9023号
咨询电话:0755-29127615
咨询电话:0755-27932866
咨询电话:0755-23288860
Email:514246733@qq.com
Copyright ©2018 - 2021 深圳市正源财税代理有限公司
犀牛云提供企业云服务
X
1

QQ设置

3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

5

电话号码管理

  • 0755-23288860
6

二维码管理

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

展开