• 0755-23288860
  • 13713675234
新闻资讯 News

这10种情形的利息收入免征增值税!您知道吗?

日期: 2018-05-28
浏览次数: 42


在企业生产经营中,根据企业资金周转需要发生资金借贷往来的情形极为普遍,金融行业营改增以后,尤其是后续文件的陆续出台,哪些行业、哪些行为享受免征增值税优惠政策呢?接下来,小编就为各位纳税人梳理一下借款利息收入免征增值税十种情形。


金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

自2017年12月l日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。

所称小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇) 行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业[2011]300号)的小型企业和微型企业。

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税[2017]77号)


情形二

小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入

自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。

  《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税【2017】48号)

根据《关于全面推开营改增试点的通知》(财税【2016】36号)规定,下列情形享受免征增值税政策:


情形三

国家助学贷款利息收入


情形四

国债、地方政府债利息收入


情形五

人民银行对金融机构的贷款利息收入


情形六

特定的个人住房贷款利息收入

  住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。


情形七

特定外汇贷款利息收入

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。


情形八

符合规定的统借统还业务利息收入

统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

  统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。

  统借统还业务,是指:

  (1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

  (2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。


情形九

金融同业往来利息收入

金融同业往来利息收入:

       (1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。

  (2)银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

  (3)金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。

  (4)金融机构之间开展的转贴现业务。(自2018年1月1日起废止)

  金融机构是指:

  (1)银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行。

  (2)信用合作社。

  (3)证券公司。

  (4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

  (5)保险公司。

  (6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。


情形十

特定情形下转贴现机构转贴现利息收入免征增值税

自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据,转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

《国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税【2017】58号)

温馨提示

除了上述十种利息收入免征增值税情形之外,对应收未收利息如何缴纳增值税还存在这样的规定:

金融机构发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

正源财税|提供专业深圳注册公司宝安公司代理记账、商标专利,公司转让、进出口权代办服务

内容来源北京国税


相关推荐
  • 热点
  • 最新
  • 媒体
进行注册公司的过程需要经过法定的程序,才能成为公司,享有公司的权利并且负担公司应该承担的义务。对于那些初次进行公司注册的顾客来说,对注册程序的陌生会使注册过程变得更加低效,所以,选择一家深圳公司注册机构会提高注册的效率,那么应该根据哪些问题进行选择?一、公司注册的历史案例考虑注册公司的历史经验非常重要,因为公司注册的程序涉及到一个过程性的问题,而长此以往的实践将会促进这个注册程序的熟练化。因此,选...
2019 - 04 - 12
经济的快速发展的表现之一就是市场主体的快速增加,正是由于市场的活跃性才促进了公司在数量上的大幅增加。所以,当大家在面对公司这一发展潮流时,有许多人都会跟随这一脚步开始进行深圳公司注册,所以那些深圳注册机构有哪些优势条件?一、注册服务覆盖范围广不少想要进行公司注册的顾客都有这样的困扰,自己挑选出的深圳公司注册无法在自己所在的区域实行注册服务,所以必须临时选择新的公司注册机构,这样会浪费大家的时间与精...
2019 - 04 - 12
由于市场对公司主体的限制门槛比较少,所以大多数人都可以选择公司注册继而建立公司进入市场。所以,如果顾客萌生出进行公司注册的想法,大家就需要提前了解在注册过程中应该注意的事项以及需要准备的事项。通常,想要进行深圳公司注册应该做出哪些准备工作?一、确定适合的注册机构因为对公司进行注册是一个具有比较强专业性的行为,所以顾客在注册时往往会选择可信的深圳公司注册。但是,深圳公司注册的选择会影响到自己注册的效...
2019 - 04 - 12
委托一些品质好的公司收购转让服务公司,帮助进行处理收购转让的变更修改是很多公司对于基础变更的首要的处理方式。很多基础性质的变更通过第三方的服务公司来完成已经是一种常态,那么对于市场上这些林林总总的公司收购转让服务公司的情况要如何选择呢?1、要根据人数来选一般的公司收购转让服务公司如果要想得到更好的服务,那么就应该从他们具体的员工人数来选择。因为公司收购转让服务公司售后有保障的前提也是他们对于每一个...
2019 - 03 - 13
新公司注册涉及面广而且需填写的信息较多,深圳公司机构称公司注册关系到后续业务的展开及经营,因此在进行注册的过程中需要十分谨慎以防出现失误,除了售后服务好的深圳公司注册机构帮助注册登记,还需要在进行注册过程中依照相关规范标准注意以下事项:第一、公司经营范围深圳公司注册机构称公司经营范围是注册时需要把控的一大重点,因此不可随意填写也不能将范围缩小让其发展受限。一般专业代理机构会根据公司的发展路线拟定好...
2019 - 02 - 26
联系
名称:深圳市正源财税代理有限公司 地址:深圳市宝安区西乡街道流塘
          好运来商务大厦B座9023号
咨询电话:0755-29127615
咨询电话:0755-27932866
咨询电话:0755-23288860
Email:514246733@qq.com
Copyright ©2018 - 2021 深圳市正源财税代理有限公司
犀牛云提供企业云服务
X
1

QQ设置

3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

5

电话号码管理

  • 0755-23288860
6

二维码管理

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

展开