• 0755-23288860
  • 13713675234
新闻资讯 News

税前扣除凭证新政策案例

日期: 2018-04-20
浏览次数: 34

原则:企业发生税前扣除项目,凡依法应当取得且能够取得发票的,应当以发票作为税前扣除凭证。



一、内部凭证

企业自制,包括工资表、材料成本核算表、资产折旧或者摊销表、费用的归集不分配表等。


二、外部凭证

(一)属于增值税应税范围的外部凭证,即应税项目凭证

1.对于应缴纳(含免税)增值税的支出项目,应取得发票为税前扣除凭证,包括增值税专用发票和普通发票。

2.注意:普通发票“购买方纳税人识别号”栏应填写贩买方纳税人识别号或统一社会信用代码,方可作为有效税前扣除凭证。(不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据)

【例】银行手续费应以发票作为税前扣除凭证

【例】营改增后,统借统还业务免征收增值税,按规定需要开具发票。分摊利息的成员单位取得发票作为税前扣除凭证。

(二)不属于增值税应税范围的外部凭证,其他扣除项目凭证:

包括财政监制票据、完税凭证、相关部门收取费用收据以及其他收款证明等。

注意:不属于应税项目的支出不得依据发票扣除,应凭其他扣除项目凭证扣除。

【例】违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合 约定时,由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额.属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合 同协议在税前扣除;不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证(即银行划款凭证或生效的法律文 书)、收款方开具的收款凭证在税前扣除

(1)合同履行,发生经营业务,销售方违约支付违约金

甲企业和乙企业建筑企业签订合同,约定由乙企业为甲企业建造办公楼一栋。后因施工过程中不符合安全要求且建好的楼房质量有瑕疵,按合同约定,乙企业支付给甲企业违约金50万元。

(2)合同未履行,经营业务未发生,购买方违约支付违约金

甲乙两家企业签订购销合同,约定甲企业向乙企业采购特种钢材一批,后因甲企业经营策略调整,不需要上述特种钢材,合同不能正常履行。经协商,甲企业向乙企业支付违约金5万元。因销售行为未发生,乙企业收到违约金,不应开具发票,不缴增值税。

(3)合同履行,发生经营业务,购买方违约支付违约金

甲乙两家企业签订购销合同,约定甲企业向乙企业采购绿豆一批,乙企业按约定供应了绿豆,而甲企业未能按合同要求及时支付货款,延迟1个月才付清货款。依合同约定,甲企业向乙企业支付违约金10万元。这10万元的违约金就属于价外费用,乙企业应将违约金并入销售额计算缴纳增值税,同时给甲企业开具发票。应当注意的是,违约金计算缴纳增值税时应适用绿豆的税率11%,并换算成不含税金额,增值税销项税额为0.99万元[10÷(1+11%)×11%]。

(三)特殊情况下的“不征税”发票

国家税务总局通过下发2017年第45号公告,在“未发生销售行为的不征税项目”,已明确12项未发生销售行为的不征税项目,分别是:预付卡销售和充值、销售自行开发的房地产项目预收款、已申报缴纳营业税未开票补开票、代收印花税、代收车船使用税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、代理进口免税货物货款、有奖发票奖金支付、不征税自来水、建筑服务预收款。

【例】印花税和车船使用税支出,税前扣除可以是完税凭证和不征税发票(由其他单位代收)

税前扣除凭证新政策案例


三、具体项目

1.企业按规定缴纳的政府性基金、行政事业性收费、税金、土地出让金、社会保险费、工会经费、住房公积金、公益性捐赠支出、诉讼仲裁费用等其他扣除项目支出取得的财政监制票据、完税凭证(或不征税发票)以及相关部门收取费用收据等,可以作为税前扣除凭证。

2.企业通过海关进口货物、技术、劳务服务等,以进口环节取得的报关单据、税收缴款书及其他相关费用凭证等为税前扣除凭证。

3.企业与境外单位、个人签订技术、融资、劳务服务、雇佣等合同、协议所发生的费用,未通过海关报关手续贸易付汇,应当以相关合同或协议、银行付汇凭证、对方开具类似发票性质收款凭证等,作为税前扣除凭证。

4.企业在境外购买少量货物以及出差、会议等商务活动所发生的费用,企业应当根据对方出具的收款凭证、企业的付款单据以及其他内部凭证,作为税前扣除凭证。

5.境外发票可以作为税前扣除的凭证。但纳税审查时,如果对境外发票有疑义的,可以要求企业提供境外公证机构或注册会计师的确讣证明,不能提供证明的,不得扣除。

6.如果企业发生对外投资、合并、分立等资产重组的,应当出具不征税发票、评估报告及相关部门出具的验资证明作为税前扣除的凭证。

如果企业接受非货币资产投资的,应当出具发票(增值税视同销售也可以开具增值税专用发票或普通发票)、评估报告及相关部门出具的验资证明作为税前扣除的凭证。

正源财税|提供专业深圳公司注册、代理记账、商标专利,公司转让、进出口权代办服务

内容来源小陈说税


相关推荐
  • 热点
  • 最新
  • 媒体
公司收购转让服务公司在股权转让中,通常都有这样的条款,规定实际情况达到了预定的标准或者一方实质上履行了合同约定的义务,双方就必须在合同约定的时间里进行交割;否则,交易双方才有权退出交易。下面国内老牌的公司收购转让服务公司分享关于股权移交可能遇到的事情有哪些?(一)交割日的确定公司收购转让服务公司使得出让方不仅需要于交割日前办理完毕相应股权变更手续,还要为实际的股权行使创造条件,如原董事辞职。因此,...
2019 - 01 - 23
公司收购转让服务公司在合并或收购公司时,收购方的律师必须调查目标公司的相关情况,并获取相关文件和目标公司的文件。国内老牌的公司收购转让服务公司调查的重要性在于了解目标公司可能首先涉及的法律问题,下面介绍一下公司收购转让服务公司的办理公司转让业务前做哪些准备?一、目标公司选择收购目标的选择主要是经营者从商业利益的角度进行选择。公司收购转让服务公司已经完成了自己的工作项目不能再使用公司的资格预转让,投...
2019 - 01 - 23
公司收购转让服务公司在建筑行业进行建筑资质转让或收购时需要查明很多事情,很多公司在经营不正常的情况下会选择转让到后,除了操作不当公司转让的原因有很多,建筑资质转让的时候,公司收购转让服务公司在建筑资质转让和收购的细节有哪些?1、法定代表人的变更作为公司行使权力的负责人相当于公司的外部代表在实践中法人是公司的投资者和创始人。当公司收购转让服务公司把一家公司被转移到另一个主体时直接的结果是负责人的变动...
2019 - 01 - 23
想必那些找寻过诸如深圳代理记财报税机构来处理财税问题的企业都会发现一个现象,那就是即便将相同的业务交由不同的深圳代理记财报税机构来处理产生的费用也会存在一定的差异,对于此种现象可能大部分有记账报税需求的企业都感觉十分困惑。殊不知有多种因素都会对深受顾客欢迎的深圳代理记财报税机构的收费产生影响。第一个因素、行业知名度和所处地域消费水平尽管现在各个行业之间的竞争都十分激烈,但是在这个优胜略汰的环境之下...
2019 - 01 - 23
就目前而言,深圳代理记财报税机构便在当地市场中受到众多企业用户的认可,而深圳代理记财报税机构也确实为企业的财税工作,提供了很多良性建议和实质性的帮助,但这也并不意味着每一个深圳代理记财报税机构都会受到企业认可。那么何种类型的深圳代理记财报税机构相对而言才会更容易得到企业的认可呢?第一类、服务内容和业务范围宽泛的社会的快速发展致使许多企业在经营过程中都可能会遇到各种各样的财税问题,一旦某一个财税问题...
2019 - 01 - 10
联系
名称:深圳市正源财税代理有限公司 地址:深圳市宝安区西乡街道流塘
          好运来商务大厦B座9023号
咨询电话:0755-29127615
咨询电话:0755-27932866
咨询电话:0755-23288860
Email:514246733@qq.com
Copyright ©2018 - 2021 深圳市正源财税代理有限公司
犀牛云提供企业云服务
X
1

QQ设置

3

SKYPE 设置

4

阿里旺旺设置

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

5

电话号码管理

  • 0755-23288860
6

二维码管理

等待加载动态数据...

等待加载动态数据...

展开