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新闻资讯 News
2018 - 08 - 21
企业提供人力资源外包服务发票开具事项在实务操作中存在不同观点。第一种观点认为,企业仅就实际收取的代理手续费向客户开具发票,企业受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不应向客户开具发票。第二种观点认为,企业应就向客户收取的全部金额全额开具发票,即受托代向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金均需向客户开具发票。笔者就人力资源外包服务发票开具事项,分析如下。1、人力资源外包服务是否属于差额征税范围  人力资源外包服务两种发票开具方式的焦点在于人力资源外包服务是否属于差额征税范围。  《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定,纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定,销售额指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用指价外收取的各种性质的收费,但不包括代...
2018 - 08 - 21
一、基础信息审核1、购买方名称必须是全称、无错字,写错加盖发票章无效。2、购买方纳税人识别号填写正确,多写、少写、错写都不行。3、其余购买信息如果是普票没有强制要求填写,一旦填写必须准确。4、发票专用章盖的合规,不允许加盖多个发票专用章,不得同时加盖公章或财务章。5、发票专用章的纳税人识别号是否与销售方信息栏中的纳税人识别号一致。二、发票种类审核1、增值税专用发票不能压线、错格,不仅是密码区,全部打印区内容都不能压线、错格;所有信息填写完整、准确;销售方的开票人和复核人最好不要是同一个人;专票也必须查询真伪,认证只是抵扣的程序不代表发票合规。2、增值税普通发票的审核标准参照专票,根据实际情况可以适当降低标准。3、手填国税发票,严格按照机打发票标准填写,发票内容和金额必须在同一行;手填发票一定要确保验旧后再支付。(要注意很多地区已经取消手写发票,比如北京)4、国税通用机打发票,必须严防套票和走逃失联发票。5、定额发票,包含了地铁充值发票、门票、停车票、部分地区的餐费发票,严防套票和假票。6、其他票据,机票、火车票、汽车票、非税财政收据必须注意结合业务审核,例如差旅费用审批报告等。机票(电子客票行程单)必须登录民航局查询行程单的真伪。三、税务风险础审核1、销售货物的发票必须有具体的规格、型号、数量、单价,除非确实没有规格型号的(比如劳务或服务的发票)。发票上的规格型号、数量、单价是必须...
2018 - 08 - 20
●社保费由税务机关统一征收管理,为统一政府收入体系、规范收入分配秩序创造条件。●税务机关应发挥征管信息资源和征管经验丰富的优势,加强社保费征收管理。●加强社保费征收系统与税收征管信息系统的资源整合,加快实现信息共享。《深化党和国家机构改革方案》明确指出,从2019年1月1日起,基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费等各项社保费交由税务机关统一征收。由此,以双重主体、多元化征管为特征的社保费征管体制终结,持续了20年的社保费该由谁来统一征收的讨论画上了句号。税务机关使命光荣,重任在肩。夯实国家治理现代化基础  此前,全国各地社保费的征收机构并不一致,这一局面的形成有历史和政策等多重原因。1999年,国务院出台的《社会保险费征缴暂行条例》第六条规定,“社保费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收,也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构征收”。2011年7月1日正式实施的《中华人民共和国社会保险法》依然没有明确规定社保费的统一征收机构,只提出“社保费实行统一征收,实施步骤和具体办法由国务院规定”。今年3月,中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》提出,要将社保费交由税务机关统一征收,这是我国深化征管体制改革的必然选择。  社保费等非税收入由税务机关统一征收管理,这是我国规范政府非税收入征管的重大转变,将使社保费等非税收入在制度上更具规范...
2018 - 08 - 20
国家税务总局关于发布《税务检查证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第44号  为落实国税地税征管体制改革工作要求,加强税务检查证管理,规范税务执法行为,国家税务总局制定了《税务检查证管理办法》,现予以公布。    本公告自2019年1月1日起实施,同时启用新的税务检查证。    特此公告。  国家税务总局2018年8月7日  税务检查证管理办法  第一章 总则    第一条 为加强税务检查证管理,规范税务执法行为,保护纳税人、扣缴义务人及其他当事人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定,制定本办法。    第二条 税务检查证是具有法定执法权限的税务人员,对纳税人、扣缴义务人及其他当事人进行检查时,证明其执法身份、职责权限和执法范围的专用证件。    税务检查证的名称为《中华人民共和国税务检查证》。    第三条 国家税务总局负责制定、发布税务检查证式样和技术标准。    第四条 国家税务总局负责适用全国范围税务检查证的审批、制作、发放、监督管理工作。    国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局(以下简称省税务局)负责适用本辖区税务检查证的审批、制作、发放、监督管理工作。    国家税务总局和省税务局应当严格控制税务检查证的发放。    第五条 税务检查证分为稽查部门专用税务检查证和征收管理部门...
2018 - 08 - 17
好多会计人员一直还认为,只要报销费用的记账凭证底下附有发票,支付的该笔费用税前扣除和抵扣就万事大吉了,其实从今年实施的新的所得税前扣除管理办法不难看出,发票虽然是重要的扣除凭证,但并不是唯一的扣除凭证,税务越来越看重凭证的真实性、合理性、相关性以及关联性。因此,提醒各位会计人员,会计凭证若是相关附件不齐全,将是会计人员做账的大忌!摘选3个小案例。1案例一某公司购进的材料在补开发票时,由于供应商已经注销,导致没法开具增值税发票,那么在此情况下若是有充分的证据链,完全可以做到税前扣除。需要的附件如下:(一)对方工商注销的证明;(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。提醒:若是缺少前三项中的任何一项证据,从而致使会计凭证相关附件不齐全,将导致材料成本无法税前扣除。2案例二某公司支付了个人买菜的钱200元,由于金额小,会计人员在编制支付款项的记账凭证时,没有附上任何的原始凭证,导致无法税前扣除。需要的附件是:取得的收款凭证,收款凭证上应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。3案例三某公司2017年度支付职工工资60万元,但是由于均未申报个税,导致企业所得税没法税前扣除。需要的附件是:工资表,而且必须是进行了全员...
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